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2014年注冊稅務師考試稅務實務模擬試題:每日一練


時間:2014-10-27 來源:注冊稅務師考試網 瀏覽次數:415  【華夏培訓網:中國教育培訓第一門戶

單項選擇題1、下列項目中,應由付款方向收款方開具發票的是(  )。A.商場向消費者個人零售商品B.小商品市場向經銷商批發商

        單項選擇題
1、下列項目中,應由付款方向收款方開具發票的是(  )。
A.商場向消費者個人零售商品
B.小商品市場向經銷商批發商品
C.轉讓專利技術的某科研所向受讓方收取款項
D.收購單位向農民收購農副產品支付款項


2、國家稅務總局頒發的(  )首次明確了注冊稅務師行業具有涉稅鑒證和涉稅服務雙重職能,標志著注冊稅務師行業進入了一個嶄新的規范發展時期。
A.《稅務代理試行辦法》
B.《稅收征收管理法》
C.《注冊稅務師資格制度暫行規定》
D.《注冊稅務師管理暫行辦法》


多項選擇題
3、下列個人收入,屬于納稅人應按“勞務報酬”所得繳納個人所得稅的有(  )。
A.支付給獨立董事的董事費
B.職工李某取得的用于購買企業國有股權的勞動分紅
C.陳某為供貨方介紹業務,從供貨方取得的傭金
D.支付給職工的旅游費
E.供貨方給予購貨方業務員錢某以免收旅游費用方式獎勵其境外旅游所發生的費用


4、注冊稅務師對某酒廠進行納稅審核時,發現該廠受托加工業務較多,下列情形中,不屬于受托加工應稅消費品的業務有(  )。
A.由酒廠提供原材料生產的酒
B.由酒廠以委托方名義購進原材料生產的酒
C.酒廠先將原材料賣給委托方,然后再接受加工的酒
D.由委托方提供原料和主要材料,酒廠只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的酒


5、企業2010年度下列事項的涉稅處理符合企業所得稅相關法規的有(  )。(2011年)
A.攤派支出可以稅前扣除
B.企業所得以人民幣以外的貨幣計算的,預繳企業所得稅時,按照月份或者季度第一日的人民幣匯率中間價,折合成人民幣計算應納稅所得額
C.對于工業企業,小型微利企業的標準是年度應納稅所得額不超過20萬元
D.稅務機關受理企業當年的資產損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日
E.企業當期發生的符合規定的研究開發支出,費用化的,可以加計扣除50%;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷


6、下列說法中,符合賬簿管理規定的是(  )。
A.賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存10年
B.從事生產經營的納稅人自領取營業執照之日起15日內,按照國務院財政、稅務部門的規定設置賬簿
C.納稅人、扣繳義務人會計制度健全,能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的,其計算機儲存的會計記錄可視同會計賬簿
D.從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內,將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關審批
E.生產經營規模小又確無建賬能力的納稅人可以聘請經批準從事會計代理記賬業務的專業機構或者經稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理賬務。聘請上述機構或者人員有實際困難的,經縣以上稅務機關批準,可以按照稅務機關的規定,建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或使用稅控裝置。

簡答題
7、某百貨商場為增值稅一般納稅人,經營銷售家用電器、珠寶首飾、辦公用品、酒及食品。2013年11月,該商場的財務總監張先生向其常年稅務顧問發送了一封電子郵件,就發生的業務問題征詢稅務處理意見,相關業務如下:
(1)本月從國營農場購進免稅農產品,取得的銷售發票上注明價款100000元;運輸農產品支付一般納稅人運輸公司不含稅運費10000元,并取得貨物運輸業增值稅專用發票,該批農產品的60%用于商場內的餐飲中心,40%用于對外銷售。
(2)本月以一批金銀首飾抵償6個月以前購進某批洗衣機的欠款。該批金銀首飾的成本為140000元,若按同類商品的平均價格計算,該批金銀首飾的不含稅價格為190000元;若按同類產品的最高銷售價格計算,該批首飾的不含稅價格為220000元。
(3)6個月前向一餐廳銷售啤酒時收取包裝物押金10000元,月初到期,餐廳未返還包裝物,按照銷售時的約定,這部分押金即收歸商場所有,百貨商場的賬務處理為:
借:其他應付款——押金 10000
貸:其他業務收入 10000
(4)受托代銷某品牌公文包,本月取得代銷收入117000元(含稅零售價格),本月即與委托方進行結算,從委托方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為15300元。
(5)百貨商場最近正在積極籌劃開展部分商品的促銷活動。
目前有三種方案可以選擇:
方案一是,商品八折銷售,折扣額和銷售額開具到同一張發票金額欄中;方案二是,購物滿1000元者贈送價值200元的商品(購進價為150元);方案三是,購物滿1000元者返還現金200元。(以上銷售價格及購進價格均為增值稅專用發票上注明的價稅合計數。假定商品銷售利潤率為25%,即銷售1000元的商品,其購進價為750元。)
要求;根據上述相關業務,假定您為常年稅務顧問,請按序號回答下列問題,如有計算,每問需計算出合計數。
(1)針對業務(1),計算百貨商場可抵扣的增值稅進項稅額。
(2)針對業務(2),指出百貨商場是否需要計算增值稅或消費稅。如果需要計算,計算增值稅的銷項稅額。并計算消費稅的應交稅金。
(3)針對業務(3),判斷百貨商場賬務處理和相關稅務處理是否正確。如果不正確,列出正確的處理方式。
(4)針對業務(4),計算百貨商場應繳納的增值稅。
(5)針對業務(5),假如消費者同樣是購買一件價值1000元的商品,就目前可選擇的三種方案,分別計算百貨商場應納增值稅額及稅前凈利率;并從稅前凈利率角度,指出百貨商場可以選擇的最好方案,并簡要說明理由。(不考慮城市維護建設稅、教育費附加等稅費)

 



8、某企業進入清算階段,該企業資產的賬面價值5700萬元,負債的賬面價值3300萬元,實收資本2000萬元,盈余公積800萬元,累計虧損400萬元,其中未超過可以稅前彌補期的虧損是100萬元。該企業全部資產可變現價值6960萬元,資產的計稅基礎5900萬元,債務清理實際償還3100萬元。企業在清算期內支付清算費用80萬元,清算過程中發生的相關稅費為20萬元,企業以前年度欠稅50萬元尚未繳納。根據上述資料,計算企業清算所得應納的企業所得稅和企業能夠向投資人分配的剩余資產。



9、某電冰箱廠,為增值稅一般納稅人,2013年6月分別發生下列經濟業務,均按稅法規定取得和開具相關票據,請分別說明以下銷售方式增值稅納稅規定,并計算出當期應納增值稅額。
(1)向甲家電商場銷售A型電冰箱100臺,統一出廠價為5000元/臺。由于商場購買的數量多,按照協議規定,廠家給予商場統一出廠價5%的折扣優惠,貨款全部以銀行存款收訖,折扣額和銷售額已經在同一張專用發票金額欄上分別注明;向乙家電商場銷售A型電冰箱50臺,為了盡快收回貨款,廠家提供價稅合計金額2%的現金折扣,乙家電商場及時付款享受了現金折扣。
(2)采取以舊換新方式銷售冰箱,銷售A型電冰箱100臺,從消費者手中換入舊電冰箱作價1000元/臺。
(3)采取還本銷售方式銷售A型電冰箱給消費者15臺,根據協議規定,5年后廠家應當將全部貨款以價稅合計總額退還給購貨方。銷售后,開出普通發票15張,含稅銷售收入 合計金額為87750元。
(4)以30臺A型電冰箱向丙單位等價換取原材料,A型電冰箱成本每臺3500元。雙方均按17%的稅率開具了增值稅專用發票。
(5)當月向丁商場銷售A型電冰箱共200臺。商場在對外銷售時發現,有3臺商品存在嚴重的質量問題,商場當即要求退貨,并向電冰箱廠提供了《開具紅字增值稅專用發票通知單》,該電冰箱廠當天將電冰箱收回,并向商場開具了紅字專用發票后退回貨款。
(6)向戊商場賒銷A型電冰箱80臺,合同約定3個月內付清全款,協議當}j提貨,向商場開具了增值稅專用發票。
本月共發生可抵扣進項稅額380000元(含從丙單位換入原材料應抵扣的進項稅額)。假設上述增值稅專用發票均已通過認證。


10、甲省A股份公司系生產中央空調的增值稅一般納稅人,2011年8月向外省乙市B工廠銷售中央空調并負責安裝,雙方簽訂合同顯示:中央空調及安裝費總價為300萬元,其中中央空調含稅銷售額為250萬元,安裝勞務費為50萬元。2011年8月A股份公司持其主管國稅機關開具《外出經營活動稅收管理證明》向外省乙市B工廠的主管地方稅務局報驗登記。2011年9月安裝完工。
問題:
(1)甲省A股份公司此項銷售并安裝中央空調業務,繳納增值稅或營業稅的計稅依據分別是多少?上述稅款納稅地點在哪里?
(2)甲省A股份公司在向乙市B工廠的主管地方稅務局申請開具發票時,應提供哪些資料?發票開具金額是多少?
(3)乙市B工廠的主管地方稅務局開具發票時,應按規定征收哪些稅費?各自的計稅(費)依據和稅率(征收率)是多少?





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